國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

    根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、第十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議審議通過(guò)的《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》以及 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關(guān)稅收法律法規的規定，現就個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項目核定征收管理若干問(wèn)題公告如下：

一、經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍：

適用于甘肅省范圍內的個(gè)體工商戶(hù)、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人（以下均簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)戶(hù)）。

二、業(yè)戶(hù)具有下列情形之一的，核定征收個(gè)人所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

由國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人應按查賬征收方式，據實(shí)征收個(gè)人所得稅，不適用核定征收方式。

三、個(gè)人所得稅核定征收方式：

個(gè)人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（一）采用定額征收方式

1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶(hù)，其應納稅額的計算公式如下：

應納稅額 = 核定收入總額×核定征收率

核定收入總額為不含增值稅收入額。

2.核定征收率標準按《個(gè)人所得稅核定征收率表》（見(jiàn)附件1）執行。

3.業(yè)戶(hù)從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項目的，應當根據其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標準，下同）。

（二）采用核定應稅所得率征收方式

1.實(shí)行核定應稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶(hù)，應納稅所得額的計算公式如下:

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×個(gè)人所得稅率（經(jīng)營(yíng)所得5級超額累進(jìn)稅率表）

其中涉及合伙企業(yè)的，應當再按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應納稅所得額。

2.應稅所得率的標準按《個(gè)人所得稅核定應稅所得率表》（見(jiàn)附件2）執行。

3.業(yè)戶(hù)從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項目的，應當根據其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應稅所得率。

四、符合核定征收條件的業(yè)戶(hù)可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個(gè)納稅年度內不得變更。

五、月收入額核定在3萬(wàn)元以下的(含3萬(wàn)元)，個(gè)人所得稅征收率暫核定為0；月收入額核定在3萬(wàn)元以上的，超過(guò)3萬(wàn)元部分按核定征收方式征收個(gè)人所得稅。實(shí)行按季申報的業(yè)戶(hù)，定額標準換算為季標準計算個(gè)人所得稅。

六、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應當依照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶(hù)按照稅法規定的5級超額累進(jìn)稅率據實(shí)征收個(gè)人所得稅。

七、本公告自2018年10月1日起施行，有效期2年。

《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號）第一條、第三條、第四條、第六條、附件1《個(gè)人所得稅核定征收率表》、附件2《個(gè)人所得稅核定應稅所得率表》同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2018年9月30日